สั่งทำเสื้อบริษัท 100 ตัว ต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% ไหม? ดูให้ออกว่า "ซื้อ" หรือ "จ้างทำ"

เสื้อหน้าตาเหมือนกัน แต่ภาษีอาจไม่เหมือนกัน ซื้อเสื้อสำเร็จรูปจากร้านไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย ส่วนจ้างโรงงานผลิตตามแบบของเราเป็นจ้างทำของ ต้องหัก 3% ส่วนซื้อเสื้อแล้วจ้างปักโลโก้ หักเฉพาะค่าปัก พร้อมวิธีเช็ก 3 ข้อก่อนจ่ายเงิน

เสื้อเหมือนกัน แต่ภาษีอาจไม่เหมือนกัน

บริษัทจะสั่งเสื้อพนักงาน 100 ตัว คำถามที่ฝ่ายบัญชีเจอบ่อยคือ ตอนจ่ายเงินต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% ไหม

คำตอบคือ ขึ้นอยู่กับว่าเรา "ซื้อ" หรือ "จ้างทำ" ตัวเสื้อที่ได้มาอาจหน้าตาเหมือนกันทุกอย่าง แต่ถ้าที่มาต่างกัน ภาษีที่ต้องทำก็ต่างกัน

กรณีที่ 1: ซื้อเสื้อสำเร็จรูปจากร้าน = ไม่ต้องหัก

ร้านมีเสื้อแบบนี้วางขายอยู่แล้ว มีไซซ์ S M L XL ให้เลือก เราแค่เลือกสี เลือกไซซ์ แล้วสั่ง 100 ตัว ร้านออกใบเสร็จรับเงินว่า "เสื้อโปโล x100"

แบบนี้คือการซื้อสินค้า ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย จ่ายเต็มจำนวนตามบิลได้เลย

กรณีที่ 2: ให้โรงงานผลิตตามแบบของเรา = จ้างทำของ ต้องหัก 3%

บริษัทกำหนดแบบเอง เช่น

1. เลือกเนื้อผ้า 2. ใช้สีประจำบริษัท 3. ใส่โลโก้บริษัท 4. ทำไซซ์ตามตัวพนักงาน

แล้วส่งแบบให้โรงงานผลิตให้ เสื้อแบบนี้ร้านไม่ได้มีขายให้คนอื่น ทำขึ้นมาเพื่อเราโดยเฉพาะ จึงเป็นจ้างทำของ ตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์มาตรา 587 ผู้จ่ายที่เป็นนิติบุคคลต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%

ตัวอย่างตัวเลข

ค่าจ้างผลิตเสื้อ 100 ตัว 15,000 บาท (ยังไม่รวม VAT)

หักภาษี ณ ที่จ่าย 3% = 450 บาท

จ่ายโรงงานจริง = 14,550 บาท (97%)

อีก 450 บาท (3%) บริษัทนำส่งกรมสรรพากร และออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้โรงงาน

ภาษี ณ ที่จ่ายคิดจากค่าจ้างก่อน VAT ถ้าโรงงานจด VAT ให้แยก VAT ออกก่อนแล้วค่อยคิด 3%

เช็ก 3 ข้อก่อนจ่ายเงิน ว่า "ซื้อ" หรือ "จ้าง"

1. ผลิตตามแบบที่เรากำหนดหรือเปล่า?

ถ้าเรากำหนดแบบเอง และของชิ้นนี้ขายให้คนอื่นไม่ได้ มีแนวโน้มเป็นจ้างทำของ

2. ร้านมีของแบบนี้ขายอยู่แล้วไหม?

ถ้าหยิบจากสต็อกได้เลย หรือเลือกจากแคตตาล็อก ก็คือซื้อสินค้า

3. สัญญาหรือใบสั่งซื้อตกลงกันว่าอะไร?

ถ้าเนื้อหาเน้นที่ผลสำเร็จของงาน คือให้ทำของขึ้นมาตามสเปก ก็เป็นจ้างทำของ

อ้างอิง: ป.พ.พ. มาตรา 587 และคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 8

กรณีที่ 3: ซื้อเสื้อ 100 ตัว แล้วไปสั่งปักโลโก้บริษัท

อีกแบบที่เจอบ่อยมาก คือซื้อเสื้อสำเร็จรูปมาก่อน แล้วค่อยจ้างร้านปักโลโก้บริษัทลงไป กรณีนี้ต้องแยกเป็น 2 ส่วน

ค่าเสื้อ = ซื้อสินค้า ไม่ต้องหัก

ค่าปักโลโก้ = ร้านลงแรงทำงานให้ตามแบบโลโก้ของเรา เป็นจ้างทำของ ต้องหัก 3%

ตัวอย่างตัวเลข

ซื้อเสื้อโปโล 100 ตัว ตัวละ 150 บาท = 15,000 บาท ไม่ต้องหัก จ่ายเต็ม

จ้างปักโลโก้ 100 ตัว ตัวละ 30 บาท = 3,000 บาท

หักภาษี ณ ที่จ่าย 3% = 90 บาท

จ่ายร้านปักจริง = 2,910 บาท

ออก 50 ทวิ ให้ร้านปัก และนำส่ง 90 บาท ให้กรมสรรพากร

ซื้อเสื้อกับปักโลโก้ร้านเดียวกัน ทำอย่างไร

ถ้าร้านเดียวขายเสื้อและปักให้ด้วย ขอให้ร้านแยกค่าเสื้อกับค่าปักในบิลให้ชัด แล้วหัก 3% เฉพาะค่าปัก

ถ้าบิลเขียนรวมเป็นก้อนเดียว เช่น "เสื้อปักโลโก้ 100 ตัว 18,000 บาท" จะแยกไม่ได้ว่าส่วนไหนเป็นค่าแรง และอาจถูกมองว่าเป็นจ้างทำของทั้งก้อน ทางที่ปลอดภัยคือขอบิลแยกตั้งแต่ตอนสั่ง

ถ้ายอดค่าปักต่อครั้งไม่ถึง 1,000 บาท ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย แต่ห้ามแบ่งจ่ายเป็นหลายครั้งเพื่อเลี่ยงยอด

อีกกรณีที่ควรรู้

สัญญาจ้างแยกค่าวัสดุกับค่าแรงไว้ชัดเจน เช่น จ้างโรงงานผลิตเสื้อตามแบบ แล้วบิลแยกค่าผ้ากับค่าตัดเย็บ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าแรงได้ ถ้าไม่ได้แยก ให้หักจากยอดค่าจ้างทั้งหมด

หักเมื่อจ่ายเท่าไร นำส่งเมื่อไร

หักเมื่อจ่ายครั้งละ 1,000 บาทขึ้นไป

นำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ยื่นออนไลน์ได้ถึงวันที่ 15 (ปฏิทินภาษี)

ผู้รับเป็นบริษัทหรือห้างฯ ยื่น ภ.ง.ด.53 ถ้าเป็นบุคคลธรรมดา ยื่น ภ.ง.ด.3

ดูอัตราภาษี ณ ที่จ่ายประเภทอื่นได้ที่ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย อัตราเท่าไร

ลืมหัก หรือหักไม่ครบ ใครรับผิดชอบ?

ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดชอบภาษีส่วนนั้นเอง ต้องควักเงินตัวเองจ่ายภาษีที่ไม่ได้หัก พร้อมเงินเพิ่ม เพราะฉะนั้นเช็กให้ชัดก่อนโอนเงินทุกครั้ง

ไม่แน่ใจว่าต้องหักไหม ส่งบิลมาให้เราเช็ก

E-Tax Center ดูแลบัญชีและภาษีให้คุณ ส่งบิลหรือใบเสนอราคามาให้ทีมเราดูก่อนจ่ายได้

โทร 099-496-5000

LINE @etaxcenter

เว็บไซต์ etaxcenter.co.th

ในโปรแกรม E-Tax Center เวลาบันทึกค่าใช้จ่าย ระบบคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ออก 50 ทวิ และรวมยอดยื่น ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 ให้ ทดลองใช้ฟรี 14 วัน

บทความนี้เป็นข้อมูลเบื้องต้น การพิจารณาจริงขึ้นกับข้อเท็จจริงและสัญญาแต่ละกรณี ควรปรึกษาสำนักงานบัญชีหรือกรมสรรพากรเพิ่มเติม